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一、應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格
企業(yè)債券發(fā)行價(jià)格的高低一般取決于債券票面金額、債券票面利率、發(fā)行當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率以及債券期限的長(zhǎng)短等因素。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。
企業(yè)債券按其面值出售的，稱為面值發(fā)行。此外，債券還可能按低于或高于其面值的價(jià)格出售，即折價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行。折價(jià)發(fā)行是指?jìng)缘陀谄涿嬷档膬r(jià)格發(fā)行;而溢價(jià)發(fā)行則是指?jìng)锤哂谄涿嬷档膬r(jià)格發(fā)行。
二、債券發(fā)行的核算
企業(yè)以面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按票面金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付債券——債券面值”科目。
三、債券利息的核算
發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)按期計(jì)提利息。若債券按面值發(fā)行，則每期計(jì)提利息時(shí)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。
四、債券還本付息的核算
債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券——債券面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。
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