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2023會計碩士考研重要考點:貨幣資金

來源:考研招生網(wǎng) wgm 2023-01-12
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2023會計碩士考研重要考點:貨幣資金
  一、每個賬戶的用途是什么?
 ?。?)基本存款賬戶。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎勵等現(xiàn)金的支取,只能通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
  (2)一般存款賬戶。它是存款人往基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取。
 ?。?)臨時存款賬戶。它是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
 ?。?)專用存款賬戶。它是存款人因特定用途需要開立的賬戶。
  二、怎么理解“坐支”?你認(rèn)為坐支合理嗎?
  坐支是指單位用自己業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付業(yè)務(wù)支出的行為。根據(jù)現(xiàn)金管理條例,未經(jīng)銀行同意,不得有坐支行為。
  坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊因特殊需要確實需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先向開戶銀行提出申請,說明申請坐支的理由、用途和每月預(yù)計坐支的金額,然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查,核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定,企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書內(nèi)同時申請坐支,說明坐支的理由、用途和金額,報開戶銀行審查批準(zhǔn),也可以專門申請批準(zhǔn)。
  三、如何進(jìn)行減值測試?(單項金額重大單獨測試,通過后與其他再次測試)
  對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。這種情況下,主要是要合理預(yù)計各項應(yīng)收款項的未來現(xiàn)金流量。采用一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,進(jìn)一步與該應(yīng)收款項的賬面價值比較,來確定是否發(fā)生減值損失。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測試,分析判斷是否發(fā)生減值。
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