稅務(wù)碩士近年來的熱度持續(xù)走高，受到不少考生的關(guān)注。為了幫助同學(xué)們更好地備考，學(xué)姐替大家梳理了2024稅務(wù)碩士考研高頻知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅，快來一起看看吧！
一、土地增值稅概念
對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。
二、納稅人
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人
三、征稅范圍
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入。
無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，不征收土地增值稅。
四、稅率
四級(jí)超率累進(jìn)稅率(30%、40%、50%、60%)
?。?）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
前述四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。
五、土地增值稅的計(jì)算
土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收。因此，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定后，按照規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率，以增值額中屬于每一稅率級(jí)距的部分的金額，乘以該級(jí)的稅率，再將由此得出的每一級(jí)的應(yīng)納稅額相加，其總數(shù)即為應(yīng)納增值稅稅額。
土地增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）
實(shí)務(wù)中，往往采用速算扣除法計(jì)算。即以總的增值額乘以適用稅率，減除扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)，直接得出土地增值稅的應(yīng)納稅額。具體公式如下：
?。?）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的：
土地增值稅稅額=增值額×30%
（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的：
土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%
?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的：
土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%
?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的：
土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%
以上公式中的5%、15%、35%為相應(yīng)級(jí)距的速算扣除系數(shù)。
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