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2024稅務(wù)碩士考研高頻知識(shí)點(diǎn):稅收及原則、稅法制度

來源:考研招生網(wǎng) zhuyinying 2023-02-03
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2024稅務(wù)碩士考研高頻知識(shí)點(diǎn):稅收及原則、稅法制度
  一、稅收及原則
  1、概念
  稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利,按照法定標(biāo)準(zhǔn),向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣,取得財(cái)政收入的一種方式。稅收是一個(gè)歷史范疇,稅收又是一個(gè)分配范疇。
  2、特征
  稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征,被稱為稅收“三性”,是區(qū)分稅收與其他財(cái)政收入形式的基本特征。
  稅收主要具有以下職能:
  組織收入的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能資源配置的職能宏觀調(diào)控的職能
  3、稅收原則:
  稅收基本上有稅收公平、稅收效率和稅收穩(wěn)定三項(xiàng)原則。
  二、稅收制度
  稅收制度:是國(guó)家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國(guó)家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
  1、稅收制度的基本構(gòu)成要素及分類
  構(gòu)成要素包括:納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等,其中納稅人、課稅對(duì)象和稅率是三個(gè)基本要素。
  納稅人:是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
  負(fù)稅人:是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
  扣稅義務(wù)人:是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除或借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。
  課稅對(duì)象:是稅制中規(guī)定的征稅的目的物,是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。
  計(jì)稅依據(jù):是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)課稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
  稅率:是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度,是計(jì)算應(yīng)納稅額的度。分比例稅率和累進(jìn)稅率,定額稅率。
  2、稅收制度的分類
  以課稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)志分流轉(zhuǎn)課稅(有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅)所得課稅(有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅)資源課稅(有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅)財(cái)產(chǎn)課稅(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅)行為課稅(有城建稅、印花稅等)
  建國(guó)以來,我國(guó)稅法經(jīng)過多次改革,目前已形成了以流轉(zhuǎn)稅為主,所得稅為輔,多種稅相配合的復(fù)稅制。
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